Administración Federal de Ingresos Públicos

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IMPUESTOS
Resolución General 1035
Impuesto a las Ganancias. Decreto Nº 860/2001. Régimen de retención para las rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Resolución General Nº 4139 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Norma modificatoria y complementaria.
Bs. As., 2/7/2001
VISTO el Decreto Nº 860 de fecha 29 de junio de 2001 y la Resolución General Nº 4139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que el decreto del visto establece a partir del período fiscal 2001, un incremento en el monto de las deducciones en el impuesto a las ganancias computables en concepto de cargas de familia y de deducción especial.
Que asimismo dispone un aumento en la suma anual que resulta deducible en el gravamen por los intereses correspondientes a créditos hipotecarios otorgados a partir del 1º de enero de 2001, inclusive, por la compra o construcción de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente, o del causante, en el caso de sucesiones indivisas.
Que, por otra parte, el Anexo del Decreto Nº 380, de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios, autoriza el cómputo de importes del impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria ingresados por cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el agente de percepción, contra los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta y al valor agregado.
Que la Resolución General Nº 4139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) —excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas— y d) del artículo 79 de la ley del tributo.
Que atento a la incidencia de las modificaciones citadas, resulta necesario receptar en la mencionada resolución general, los aspectos concernientes a las deducciones que son de aplicación para el cálculo de la retención.
Que corresponde precisar el procedimiento aplicable para el reintegro a los beneficiarios de las rentas, de las sumas retenidas en exceso, así como el tratamiento a dispensar —con carácter de excepción— por los agentes de retención en los casos en que dicho reintegro les genere saldo a favor.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de Asesoría Técnica, de Programas y Normas de Fiscalización y de Programas y Normas de Recaudación.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 7º del Decreto Nº 618, de fecha 10 de julio de 1997 y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
Artículo 1º — Los agentes de retención de la Resolución General Nº 4139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, deberán reintegrar a los beneficiarios de las retribuciones, las sumas que, respecto del período fiscal 2001, hubieran retenido en exceso con motivo de las modificaciones introducidas en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el Decreto Nº 860/01.
Dichos reintegros se efectuarán, de acuerdo con lo normado en el segundo párrafo del artículo 8º de la mencionada resolución general, a partir de la publicación en el Boletín Oficial de la presente o, a opción del agente de retención, juntamente con el pago de las remuneraciones que se abonen durante el mes de agosto de 2001.
Cuando como consecuencia del procedimiento a que se refieren los párrafos precedentes resulten saldos a favor del agente de retención, en el régimen de la mencionada resolución general, los mismos podrán ser —con carácter de excepción— utilizados para la cancelación de los saldos de declaración jurada y anticipos del impuesto a las ganancias.
De existir un remanente podrá ser utilizado hasta su agotamiento y en el orden que se indica, para la cancelación de los saldos de declaración jurada y —de corresponder— sus respectivos anticipos, de los impuestos a la ganancia mínima presunta y al valor agregado, así como —en última instancia— de las contribuciones al Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS).
A tal fin deberá emplearse el formulario de declaración jurada "SOLICITUD DE COMPENSACION" F. 574, de acuerdo con las previsiones de la Resolución General Nº 2542 (DGI) y sus modificatorias.
Art. 2º — Modifícase la Resolución General Nº 4139 (DGI), sus modificatorias y complementarias, en la forma que se indica a continuación:
1. Sustitúyese en el artículo 7º, el tercer párrafo del inciso j), por el siguiente:
"El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la ganancia neta del ejercicio determinada antes de su cómputo y el de los indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en su artículo 81 inciso c) y segundo párrafo del inciso g), así como de los quebrantos de años anteriores y, cuando corresponda, de las sumas a que se refiere el artículo 23 de dicha ley."
2. Elimínase en el artículo 7º, el cuarto párrafo del inciso j).
3. Incorpórase como inciso k) del artículo 7º, el siguiente:
"k) El importe del crédito por el impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria en la proporción admitida por el artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/01 y sus modificatorios y las normas complementarias dictadas al respecto."
4. Incorpórase como inciso l) del artículo 7º, el siguiente:
"l) Los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación, hasta el importe establecido en el artículo 81, tercer párrafo del inciso a), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones."
5. Incorpórase como último párrafo del artículo 7º, el siguiente:
"Las deducciones que tratan los incisos j) y k) sólo procederán en la liquidación anual o final, en su caso, que dispone el artículo 18."
6. Sustitúyese en el artículo 14, el punto 1.1. del inciso a), por el siguiente:
"1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables, informando denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad receptora del pago (vgr. Imposiciones voluntarias y depósitos convenidos al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP); cuotas médico-asistenciales, informándose el importe de la cuota mensual que se abona a partir de la fecha de contratación; donaciones admitidas)."
7. Incorpóranse en el artículo 14, como segundo y tercer párrafos del punto 1.5. del inciso a), los siguientes:
"En el caso de importes que hubieran sido objeto de reintegros parciales, la acreditación de la suma no reintegrada se efectuará mediante la liquidación que emitirá la entidad reintegrante, la que deberá ser conservada por el beneficiario.
Dicha liquidación deberá contener —como mínimo— los datos que se detallan a continuación:
a) Lugar y fecha.
b) Número de comprobante.
b) Denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad pagadora del reintegro.
d) Apellido y nombres del beneficiario y, en su caso, del prestatario.
e) Apellido y nombres o denominación del prestador.
f) Fecha, descripción e importe de la prestación.
g) Importe reintegrado.
h) Firma del responsable autorizado."
8. Sustitúyese en el artículo 14, el punto 1.6. del inciso a), por el siguiente:
"1.6. El crédito computable en concepto de impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria. A tal fin, deberá indicarse en el inciso c) del Rubro 3 del formulario de declaración jurada Nº 572:
1.6.1. El monto total deducible, y
1.6.2. la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad financiera o del agente de percepción y del primer titular de la cuenta, según corresponda.
En caso de ingreso de impuesto propio deberá consignarse la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto pasivo."
9. Incorpórase en el artículo 14, como punto 1.7. del inciso a), el siguiente:
"1.7. Los demás conceptos e importes que deban considerarse a los fines de una correcta determinación de la obligación fiscal, conforme al régimen instituido por la presente resolución general y a las normas de la ley del gravamen, que deberán ser informados en el rubro mencionado en el punto anterior."
10. Incorpóranse como séptimo y octavo párrafos del artículo 18, los siguientes:
"Cuando se practique la liquidación final deberán computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retención, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción especial, así como aplicarse la escala del artículo 90 de la ley del gravamen, consignados en los Anexos I y II, respectivamente, correspondientes al mes de diciembre.
De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de conceptos adeudados, la retención se practicará hasta el límite del monto de la suma abonada. De resultar un importe de retención no absorbido, éste deberá ser deducido de los pagos siguientes."
11. Sustitúyese el inciso b) del artículo 19 por el siguiente:
"b) De tratarse de la liquidación final: cuando se produzca el pago que diera origen a dicha liquidación.
En caso de que se reintegren retenciones practicadas en exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a favor del agente de retención y el mismo no pudiese compensarse dentro del mismo régimen, podrá ser utilizado para la cancelación del saldo de declaración jurada y de los anticipos del impuesto a las ganancias.
De existir un remanente podrá ser utilizado hasta su agotamiento, para la cancelación de las contribuciones al Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS).
A tal fin deberá emplearse el formulario de declaración jurada "SOLICITUD DE COMPENSACION" F. 574, de acuerdo con las previsiones de la Resolución General Nº 2542 (DGI) y sus modificatorias.
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación cuando el pago se efectuare por vía judicial, en cuyo caso, la liquidación tendrá carácter informativo."
12. Sustitúyese el Anexo I por el que, con igual designación, se aprueba y forma parte de esta resolución general.
Art. 3º — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Héctor C. Rodríguez.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 4139 (DGI),
SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
(TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 1035)
IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS, CORRESPONDIENTES A CADA MES




MINISTERIO DE ECONOMIA
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
ACLARACION A.F.I.P.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Decreto Nº 860/01. Régimen de retención para las rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Resolución General Nº 4139 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Norma modificatoria y complementaria. Nota aclaratoria.
Bs. As., 3/7/2001
En la Resolución General Nº 1035, publicada en la 1º Sección el Boletín Oficial Nº 29.681 del día 3 de julio de 2001, se han deslizado errores, según se indican a continuación:
En la página 15:
a) En el punto 10. del artículo 2º:
DONDE DICE: "…séptimo, octavo y noveno párrafos del artículo 18, …"
DEBE DECIR: "…séptimo y octavo párrafos del artículo 18, …"
b) En el Anexo de la mencionada resolución general:
En el concepto "D) Deducción Especial (art. 23, inc. c); art. 79, incisos a), b) y c)", en la columna "IMPORTE ACUMULADO AGOSTO $":
DONDE DICE: "2.000.-"
DEBE DECIR: "12.000.-"
Cont. Púb. JOSE NORBERTO DEGASPERI, Subdirector General, Subdirección General de Legal y Técnica Impositiva, Dirección General Impositiva.
e. 4/7 Nº 356.483 v. 4/7/2001